Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Ley
37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Ejemplos art. 80.1.
EJEMPLO I.
COTEFASA ha vendido un producto
en envases retornables.
El precio de venta es de 90.000 € y el de los envases es de 10.000 €.
La base imponible de la
venta incluye tanto la venta propiamente dicha como los envases.
(90.000 + 10.000) x 16%= 16.000 €.
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| 116.000 | Clientes |
a
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Ventas |
90.000
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|
a
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Envases a devolver |
10.000
|
||
|
a
|
Hacienda Pública IVA repercutido |
16.000
|
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| ___________________________ | ______________________________ |
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Posteriormente le devuelven
envases por 5.000 €, y el cliente se queda los otros.
Por los que se devuelven debe modificarse la base imponible del IVA, mientras
que en los que no se vuelven no se hace nada con el IVA porque ya se ha cobrado
el IVA.
1-. Por los que se devuelven:
5.000 x 16%= 800 €.
| ____________________________ | ____________________________ |
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| 5.000 | Envases a devolver | |||
| 800 | Hacienda Pública IVA repercutido |
a
|
Clientes |
5.800
|
| ____________________________ | ____________________________ |
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2-. Por los que no se devuelven:
| ____________________________ | ____________________________ |
|
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| 5.000 | Envases a devolver |
a
|
Ventas |
5.000
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| ____________________________ | ____________________________ |
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EJEMPLO II.
COTEFASA ha vendido un producto
por 100.000 €.
| ____________________________ | ____________________________ |
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| 116.000 | Clientes |
a
|
Ventas |
100.000
|
|
a
|
Hacienda Pública IVA repercutido |
16.000
|
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| ____________________________ | ____________________________ |
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Posteriormente decide conceder
a su cliente un rappel por ventas de 2.000 € en atención al alto
volumen de ventas alcanzado.
En este momento se reduce la base imponible del IVA en el importe del descuento.
| ____________________________ | ____________________________ |
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| 2.000 | Rappels por ventas | |||
| 320 | Hacienda Pública IVA repercutido |
a
|
Clientes |
2.320
|
| ____________________________ | ____________________________ |
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