Impuesto Sociedades, texto refundido

R.D. Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Ejemplos art. 108. Ámbito de aplicación:cifra de negocios.

EJEMPLO I. EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. CASO GENERAL.

ARTOSA presenta durante 2007 las siguientes cifras:
· Ventas: 5.000.000€.
· Prestaciones de servicios: 500.000€.
· Descuentos comerciales: 40.000€.

Durante el ejercicio 2008:
· Ventas: 7.700.000€.
· Prestaciones de servicios: 700.000€.
· Descuentos comerciales: 100.000€.

Durante 2009:
· Ventas: 5.600.000€.
· Prestaciones de servicios: 300.000€.
· Descuentos comerciales: 50.000€.

Ejercicio 2007:
Sabemos que durante este ejercicio la empresa ha tenido una cifra neta de negocios inferior a 8.000.000€ (5.000.000+500.000-40.000), pero no sabemos si la empresa es o no de reducida dimensión, porque para saberlo necesitamos las cifras del ejercicio anterior, y el supuesto no nos da datos de 2006.

Ejercicio 2008:
Este ejercicio la empresa ha tenido una cifra neta de negocios superior a 8.000.000€ (7.000.000+700.000-100.000), pero como el año anterior tuvo una cifra inferior a 8.000.000, durante este ejercicio es de reducida dimensión, aunque el próximo ya no lo será.

Ejercicio 2009:
Durante este ejercicio la empresa ha tenido una cifra neta de negocios inferior a 8.000.000€ (5.600.000+300.000-50.000), pero como el ejercicio anterior la cifra de negocios fue superior, en este ejercicio no es empresa de reducida dimensión, aunque el próximo ejercicio sí lo será.

EJEMPLO II. EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. INICIO DE ACTIVIDAD.

La empresa inicia sus actividades el 1 de diciembre de 2009.
En 2009 su cifra neta de negocios ha sido de 200.000€.

Para saber si en 2009 es, o no, empresa de reducida dimensión deberíamos ver la cifra neta de negocios de 2008. Sin embargo, puesto que inicia las actividades en 2009, no la tenemos. Por tanto, la cifra neta de negocios de 2009 nos debe servir para saber si es empresa de reducida dimensión, tanto en 2009, como en 2010.
Puesto que los datos de 2009 no se refieren a un año, sino a un mes, debemos elevar el dato al año.
Los 200.000€ se refieren a 31 días de los 365 que tiene el año, por ello dividimos para 31 y multiplicamos por 365.

(200.000/31) x 365= 2.354.838' 71€.
La cifra neta de negocios referida a un año es inferior a 8.000.000€. Por tanto, la empresa es de reducida dimensión, tanto en 2009 como en 2010.

EJEMPLO III. GRUPOS DE EMPRESAS.

Doña Antonia Abizanda Allué es dueña de Abizanda SA y de Allué SL, empresas dedicadas respectivamente a hostelería y venta de productos deportivos.
La cifra neta de negocios de Abizanda SA fue de 7.500.000€; y la de Allué SL fue de 800.000€.

En principio, ambas entidades son de reducida dimensión. Sin embargo, en este caso, vemos que una misma persona controla la mayoría de los derechos de voto en ambas sociedades, por lo que debemos sumar sus cifras netas de negocios.
7.500.000+800.000= 8.300.000€. Por lo tanto, ninguna puede disfrutar de las ventajas de las empresas de reducida dimensión.

Volver