Impuesto Sociedades, texto refundido

R.D. Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Ejemplos art. 108. Ámbito de aplicación: cifra de negocios.

EJEMPLO I. EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. CASO GENERAL.

ARTOSA presenta durante 2010 las siguientes cifras:
· Ventas: 7.000.000€.
· Prestaciones de servicios: 500.000€.
· Descuentos comerciales: 40.000€.

Durante el ejercicio 2011:
· Ventas: 9.700.000€.
· Prestaciones de servicios: 700.000€.
· Descuentos comerciales: 100.000€.

Durante 2012:
· Ventas: 7.600.000€.
· Prestaciones de servicios: 300.000€.
· Descuentos comerciales: 50.000€.

Ejercicio 2010:
Sabemos que durante este ejercicio la empresa ha tenido una cifra neta de negocios inferior a 10.000.000€ (7.000.000+500.000-40.000), pero no sabemos si la empresa es o no de reducida dimensión, porque para saberlo necesitamos las cifras del ejercicio anterior, y el supuesto no nos da datos de 2009.

Ejercicio 2011:
Este ejercicio la empresa ha tenido una cifra neta de negocios superior a 10.000.000€ (9.700.000+700.000-100.000), pero como el año anterior tuvo una cifra inferior a 10.000.000, durante este ejercicio es de reducida dimensión, que lo sea o no en 2012 dependería de lo que pasó en 2008 y 2009.

Ejercicio 2012:
Durante este ejercicio la empresa ha tenido una cifra neta de negocios inferior a 10.000.000€ (7.600.000+300.000-50.000), pero como el ejercicio anterior la cifra de negocios fue superior, que en este ejercicio sea o no empresa de reducida dimensión dependerá de lo que pasó en 2008 y 2009.

Si en 2008 y 2009 tuvo cifras de negocios que determinaron que en 2009 y 2010 fuese empresa de reducida dimensión, en el periodo 2012 a 2014 mantendrá la condición de empresa de reducida dimensión, pero si la cifra de negocios de 2009 hizo que en 2010 no fuese empresa de reducida dimensión, en 2012 no será empresa de reducida dimensión (por la cifra de negocios de 2011), pero sí en 2013 (porque la cifra de negocios de 2012 vuelve a ser inferior a 10.000.000€.

También hay que tener en cuenta que la cifra de negocios límite de 10.000.000€ se establece a partir de 01/01/2011. Con anterioridad estaba en 8.000.000€, por lo que una empresa que en 2008 tuviese una cifra de negocios de 9.000.000€, aunque con la actual normativa sería empresa de reducida dimensión en 2009, con la norma vigente entonces no lo fue.

EJEMPLO II. EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. INICIO DE ACTIVIDAD.

La empresa inicia sus actividades el 1 de diciembre de 2011.
En 2011 su cifra neta de negocios ha sido de 200.000€.

Para saber si en 2011 es, o no, empresa de reducida dimensión deberíamos ver la cifra neta de negocios de 2010. Sin embargo, puesto que inicia las actividades en 2009, no la tenemos. Por tanto, la cifra neta de negocios de 2011 nos debe servir para saber si es empresa de reducida dimensión, tanto en 2011, como en 2012.
Puesto que los datos de 2011 no se refieren a un año, sino a un mes, debemos elevar el dato al año.
Los 200.000€ se refieren a 31 días de los 365 que tiene el año, por ello dividimos para 31 y multiplicamos por 365.

(200.000/31) x 365= 2.354.838' 71€.
La cifra neta de negocios referida a un año es inferior a 10.000.000€. Por tanto, la empresa es de reducida dimensión, tanto en 2011 como en 2012.

EJEMPLO III. GRUPOS DE EMPRESAS.

Doña Antonia Abizanda Allué es dueña de Abizanda SA y de Allué SL, empresas dedicadas respectivamente a hostelería y venta de productos deportivos.
La cifra neta de negocios de Abizanda SA fue de 9.500.000€; y la de Allué SL fue de 800.000€.

En principio, ambas entidades son de reducida dimensión. Sin embargo, en este caso, vemos que una misma persona controla la mayoría de los derechos de voto en ambas sociedades, por lo que debemos sumar sus cifras netas de negocios.
9.500.000+800.000= 10.300.000€. Por lo tanto, ninguna puede disfrutar de las ventajas de las empresas de reducida dimensión.

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