Impuesto Sociedades, texto refundido

R.D. Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Ejemplos art. 26. Período impositivo.

EJEMPLO I. FINALIZACIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO AL TRASNFORMARSE LA FORMA JURÏDICA DE LA SOCIEDAD. NO ESTÁ SUJETA AL IMPUESTO.

La Sociedad anónima X ha obtenido durante los primeros meses de su ejercicio económico (2009) ingresos por 100.000€. Para la obtención de los mismos ha incurrido en unos gastos de 50.000€. En los siguientes 6 meses obtuvo unos ingresos de 50.000€, y se generaron unos gastos por 25.000€.

El 1/07/2010 transformó su forma jurídica pasando a ser una sociedad civil.

El periodo impositivo del Impuesto sobre Sociedades es de 6 meses, y la cuota del impuesto se determinará teniendo en cuenta las rentas generadas por la Sociedad durante los primeros 6 meses: (100.000- 50.000) = 50.000€.

EJEMPLO II. FINALIZACIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO AL TRASNFORMARSE LA FORMA JURÍDICA DE LA SOCIEDAD. CAMBIO DEL TIPO DE GRAVAMEN.

LACASA adquirió el 1/1/2005 un local para sus oficinas por 80.000€. Posteriormente el 31/12/2008 transforma su forma jurídica de forma que el tipo de gravamen al que esta sometido pasa a ser de un 30% a un 25%. El 30/06/2009 transmite el local por 100.000€.

El valor neto contable del local a 30/06/2009 es de 75.000€.

El beneficio fiscal una vez realizada la corrección monetaria correspondiente es de 22.000€.

Cuota del Impuesto de Sociedades = [ 22.000/ 4´5] x 3 x 30%+ [ 22.000/4´5] x 1´5 x 25% = 6.233,33€.

La renta de la transmisión se entiende generada de forma lineal, así la parte de la renta que se generó hasta la transformación se gravará al tipo de gravamen que hubiera correspondido aplicar si la entidad no hubiera transformado su forma jurídica.

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