Impuesto Sociedades, texto refundido

R.D. Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Ejemplo art. 38.3.

EJEMPLO. EDICIÓN DE LIBROS.

LIBSA proyecta el lanzamiento en el mercado de habla hispana de un libro que ha sido muy vendido en los países de lengua inglesa.
El coste de adquisición de los derechos ha sido de 1.000.000 €.
El coste de la traducción ha sido de 20.000 €.
La elaboración de los fotolitos necesarios para la impresión ha supuesto 200.000 €.
La impresión de la primera tirada (papel, salarios, etc) ha costado 1.500.000 €.
Se ha realizado una campaña publicitaria que ha costado 50.000 €.
Por último se sabe que la edición del libro ha recibido subvenciones de 200.000 €.

Sólo podrá beneficiarse de deducción por los gastos realizados hasta la elaboración de un soporte físico previo a la producción industrial, esto es, por los gastos de adquisición de los derechos, por los de traducción y por los de elaboración de los fotolitos. Sin embargo no puede practicar deducción alguna por los gastos de producción y publicidad.
Las subvenciones se restarán de la base de deducción.

Deducción (2009): 4% x (1.000.000 + 20.000 + 200.000 - 200.000)= 40.800 €.

Contablemente se registrará en primer lugar la adquisición de los derechos y los gastos de la traducción.

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1.020.000	Inmovilizado intangible	a	Tesorería	1.020.000
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La deducción no requiere un asiento contable especial; simplemente supondrá un ajuste permanente negativo al registrar el gasto por impuesto de sociedades.

La empresa también deberá contabilizar los gastos de producción de los libros, que a final de ejercicio supondrán unas existencias de libros.

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1.500.000	Gastos	a	Tesorería	1.500.000
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1.500.000	Productos terminados	a	Variación de
			existencias	1.500.000
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Los fotolitos podemos contabilizarlos como utillaje.

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200.000	Utillaje	a	Tesorería	200.000
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Por último habrá incurrido en unos gastos de publicidad.

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50.000	Publicidad, propaganda y
	relaciones públicas	a	Tesorería	50.000
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