Impuesto Sociedades, texto refundido

R.D. Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Ejemplo art. 43. Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social empresarial.

EJEMPLO. DEDUCCIÓN POR CONTRIBUCIONES EMPRESARIALES A PLANES DE PENSIONES

La Sociedad PUBSA ha realizado en el periodo 2009 contribuciones empresariales de 100.000€ a un plan de pensiones de sus trabajadores.

Las aportaciones son para cada trabajador un 10% de retribución bruta anual.

10 trabajadores tienen una retribución bruta anual de 25.000€ y las aportaciones que se les han hecho ascienden a 30.000€
15 trabajadores tienen una retribución bruta anual de 27.000€ y las aportaciones que se les han hecho ascienden a 45.000€
5 trabajadores tienen una retribución bruta anual de 30.000€ y las aportaciones que se les han hecho ascienden a 25.000€

Las aportaciones realizadas a los trabajadores cuyas retribuciones no superan los 27.000€ son deducibles en su totalidad:

4% (en 2009) x 75.000= 3.000€.

Respecto a los trabajadores cuyas retribuciones exceden de 27.000 €, sólo otorgan derecho a deducción en la parte proporcional a los 27.000 €.

Base de la deducción (27.000/30.000) x 25.000= 22.500€
Deducción : 4% (en 2009) x (22.500) = 900€

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100.000	Retribuciones a l/p mediante
	sistemas aportación definida	a	Tesorería	100.000
	___________________________		______________________________

Las deducciones por su parte no dan lugar a anotaciones contables, sino que se consideran un ajuste negativo permanente en el ejercicio en que se apliquen.

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