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¿Cómo
se hace...? / Cuentas anuales / Modelo
abreviado / Modelo
de memoria
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1.
Actividad de la empresa. |
En este apartado se
describirá el objeto social de la empresa y la actividad o actividades
a que se dedique la misma, según que su forma jurídica sea
societaria o individual respectivamente.
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2.
Bases de presentación de las cuentas anuales. |
a) Imagen fiel:
- Razones excepcionales por las que para mostrar la imagen fiel, no se
han aplicado disposiciones legales e influencia de tal proceder sobre
el patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.
- Informaciones complementarias que resulte necesario incluir cuando la
aplicación de las disposiciones legales no sea suficiente para
mostrar la imagen fiel.
b) Principios contables:
- Razones excepcionales que justifican la falta de aplicación de
un principio contable obligatorio, indicando la incidencia en el patrimonio,
la situación financiera y los resultados de la empresa.
- Otros principios contables no obligatorios aplicados.
c) Comparación de la información:
- Razones excepcionales que justifican la modificación de la estructura
del balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio
anterior.
- Explicación de las causas que impiden la comparación de
las cuentas anuales del ejercicio con las del precedente.
- Explicación de la adaptación de los importes del ejercicio
precedente para facilitar la comparación y, en caso contrario,
la imposibilidad de realizar esta adaptación.
d) Elementos recogidos en varias partidas:
Identificación de los elementos patrimoniales con su importe, que
estén registrados en dos o más partidas del balance, con
indicación de éstas y del importe incluido en cada una de
ellas.
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3.
Distribución de resultados. |
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Información sobre la propuesta de distribución de beneficios,
de acuerdo con el siguiente esquema:
Bases
de reparto |
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Importe
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Pérdidas
y ganancias |
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Remanente |
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Reservas
voluntarias |
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Reservas |
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Total........................... |
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Distribución |
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A
reserva legal |
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A
reservas especiales |
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A
reservas voluntarias |
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A................ |
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A
compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.......... |
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Total........................... |
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- En el caso de distribución de dividendos a cuenta en el ejercicio,
se deberá indicar el importe de los mismos e incorporar el estado
contable provisional formulado preceptivamente para poner de manifiesto
la existencia de liquidez suficiente. Dicho estado contable deberá
abarcar un periodo de un año desde que se acuerde la distribución
del dividendo a cuenta.
- Limitaciones para la distribución de dividendos.
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4.
Normas de valoración. |
Se indicarán
los criterios contables aplicados en relación a las siguientes
partidas:
a) Gastos de establecimiento; indicando los criterios utilizados de apitalización,
amortización y, en su caso saneamiento.
b) Inmovilizado inmaterial; indicando los criterios utilizados de capitalización,
amortización, provisiones y, en su caso saneamiento.
Justificación, en su caso, de la amortización del fondo
de comercio en un periodo superior a cinco años.
Además, se precisarán los criterios de contabilización
de contratos de arrendamiento financiero.
c) Inmovilizado material; indicando los criterios sobre:
- Amortización y dotación de provisiones.
- Capitalización de intereses y diferencias de cambio.
- Contabilización de costes de ampliación, modernización
y mejoras.
- Determinación del coste de los trabajos efectuados por la empresa
para su inmovilizado.
- Las partidas del inmovilizado material que figuran en el activo por
una cantidad fija.
- Actualizaciones de valor practicadas al amparo de una ley.
d) Valores negociables y otras inversiones financieras análogas,
distinguiendo a largo y a corto plazo; indicando los criterios de valoración
y, en particular, precisando los seguidos en las correcciones valorativas.
e) Créditos no comerciales, distinguiendo a largo y a corto plazo;
indicando los criterios de valoración y, en particular, precisando
los seguidos en las correcciones valorativas y, en su caso, el devengo
de intereses.
f) Existencias; indicando los criterios de valoración y, en particular,
precisando los seguidos en las correcciones valorativas.
Además se precisarán los criterios de valoración
de las partidas que figuran en el activo por una cantidad fija.
g) Acciones propias en poder de la sociedad.
h) Subvenciones; indicando el criterio de imputación a resultados.
i) Provisiones para pensiones y obligaciones similares; indicando el criterio
de contabilización y realizando una descripción general
del método de estimación y cálculo de cada uno de
los riesgos cubiertos.
j) Otras provisiones del grupo 1; indicando el criterio de contabilización
y realizando una descripción general del método de estimación
y cálculo de los riesgos o gastos incluidos en dichas provisiones.
k) Deudas, distinguiendo a corto y a largo plazo; indicando los criterios
de valoración así como los de imputación a resultados
de los gastos por intereses o primas diferidas.
l) Impuesto sobre beneficios; indicando los criterios empleados para su
contabilización.
m) Transacciones en moneda extranjera; indicando lo siguiente:
- Criterios de valoración de saldos en moneda extranjera.
- Procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en pesetas de
elementos patrimoniales que en la actualidad o en su origen hubieran sido
expresados en moneda extranjera.
- Criterios de contabilización de las diferencias de cambio.
n) Ingresos y gastos.
ñ) Actuaciones empresariales, con incidencia en el medio ambiente,
indicando:
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Criterios de valoración, así como de imputación a
resultados de los importes destinados al fin anterior. En particular,
se indicará el criterio seguido para considerar estos importes
como gastos del ejercicio o como mayor valor del activo correspondiente.
- Descripción del método de estimación y cálculo
de las provisiones derivadas del impacto medio ambiental.
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5.
Activo inmovilizado. |
Análisis del
movimiento durante el ejercicio de las partidas del activo inmovilizado,
según el balance abreviado, y de sus correspondientes amortizaciones
acumuladas y provisiones, indicando:
- Saldo inicial.
- Entradas.
- Salidas.
- Saldo final.
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6.
Capital social. |
Cuando
existan varias clases de acciones se indicará el número
y el valor nominal de las pertenecientes a cada una de ellas.
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7.
Deudas. |
El
importe global de las deudas de la empresa cuya duración residual
sea superior a cinco años, así como el de todas las deudas
que tengan garantía real, con indicación de su forma y naturaleza.
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8.
Empresas del grupo y asociadas. |
La
denominación y domicilio de las empresas en las que la empresa
posea, directa o indirectamente, como mínimo el tres por ciento
del capital para aquellas sociedades que coticen en Bolsa y el veinte
por ciento para el resto, con indicación de la fracción
de capital que posea, así como el importe del capital, de las reservas
y del resultado del último ejercicio de aquéllas.
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9.
Gastos. |
Desglose
de la partida 2.b del debe de la cuenta de pérdidas y ganancias
(modelo abreviado) "Cargas sociales", distinguiendo entre aportaciones
y dotaciones para pensiones y otras cargas sociales.
Desglose de la partida 4 del debe de la cuenta de pérdidas y ganancias
(modelo abreviado) "Variación de provisiones de tráfico
y pérdidas de créditos incobrables", distinguiendo entre
fallidos y la variación de la provisión para insolvencias.
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10.
Información sobre medio ambiente |
Se
facilitará información sobre:
- Descripción
y características de los sistemas, equipo e instalaciones más
significativos incorporados al inmovilizado material, cuyo fin sea la
minimización del impacto medio ambiental y la protección
y mejora del medio ambiente, indicando su naturaleza, destino, así
como el valor contable y la correspondiente amortización acumulada
de los mismos, siempre que pueda determinarse de forma individualizada.
- Gastos incurridos
en el ejercicio cuyo fin sea la protección y mejora del medio ambiente,
distinguiendo los gastos de carácter ordinario y aquellos otros
de naturaleza extraordinaria, indicando en todos los casos su destino.
- Riesgos y gastos
cubiertos por las provisiones correspondientes a actuaciones medioambientales,
con especial indicación de los derivados de litigios en curso,
indemnizaciones y otros; se señalará para cada provisión:
Saldo inicial Dotaciones Aplicaciones Saldo final
- Contingencias relacionadas
con la protección y mejora del medio ambiente, incluyendo los riesgos
transferidos a otras entidades, sistema de evaluación de la estimación
y factores de los que depende, con indicación de los eventuales
efectos en el patrimonio y en los resultados; en su caso, se indicarán
las razones que impiden esta evaluación, así como los riesgos
máximos y mínimos.
IMPORTANTE:
Este epígrafe no está normalizado. Se deberá consignar
en hoja aparte e intercalar en el apartado que corresponda de la Memoria.
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11.
Otra información. |
Información
sobre:
- Importe de los sueldos, dietas y remuneraciones de cualquier clase devengados
en el curso del ejercicio por los miembros del órgano de administración,
cualquiera que sea su causa. Esta información se dará de forma
global por conceptos retributivos.
- Se deberá desglosar el importe de los anticipos y créditos
concedidos al conjunto de miembros del órgano de administración,
indicando el tipo de interés, características esenciales e
importes devueltos, así como las obligaciones asumidas por cuenta
de ellos a título de garantía.
- Importe de las obligaciones contraídas en materia de pensiones
y de seguros de vida respecto de los miembros antiguos y actuales del órgano
de administración. Esta información se dará de forma
global y con separación de las prestaciones de que se trate.
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