¿Cómo se hace...? / Cuentas anuales / 4. Modelos abreviados  / 4.1. Balance abreviado


4.1.1. Concepto
4.1.2. Normas para la formación del balance abreviado
4.1.3. Estructura del balance abreviado
4.1.4. Ejemplo





4.1.1. Concepto

1. Podrán formular balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados las sociedades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:

a) Que el total de las partidas del activo no supere los cuatro millones de euros.

b) Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los ocho millones de euros.

c) Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a cincuenta.

Las sociedades perderán esta facultad si dejan de reunir, durante dos ejercicios consecutivos, dos de las circunstancias a que se refiere el párrafo anterior.

2. En el primer ejercicio social desde su constitución, transformación o fusión, las sociedades podrán formular balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados si reúnen, al cierre de dicho ejercicio, al menos dos de las tres circunstancias expresadas en el apartado anterior.

3. Cuando pueda formularse balance en modelo abreviado, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo no serán obligatorios.






4.1.2. Normas para la formación del balance abreviado

No existen normas especiales diferentes de las previstas para el Balance ordinario.





4.1.3. Estructura del balance abreviado


Ver estructura de Balance. Modelo abreviado del PGC






4.1.4. Ejemplo

Una empresa presenta los siguientes datos:

1-. Realiza una actividad de desarrollo. El año pasado tenía unos gastos de desarrollo de 3.000, amortizados en 1.000.
Este año, además de activar otros 1.000 y amortizar por 500 ha finalizado parte del proyecto dando lugar a una patente valorada en 2.500, cuyo importe procede de los costes de desarrollo.
El año pasado se había comprado en diciembre una patente por 1.000, cuya amortización no había comenzado.
Este año se ha adquirido la patente procedente del proyecto de desarrollo, y se han registrado amortizaciones por 500.

El año pasado el saldo era:
•  Desarrollo: 3.000 -1.000 (de amortización): 2.000.
•  Patente: 1.000.

Este año:
•  Desarrollo: 2.000 (del año pasado) + 1.000 (activado) – 500 (amortizado) – 2.500 (de la parte que se patenta): 1.000.
•  Patente: 1.000 (del año pasado) + 2.500 (activado) – 500 (amortizado): 3.000.

2-. El año pasado tenía unas aplicaciones informáticas en propiedad compradas por 800 y amortizados por 300, este año se ha comprado una nueva por 200 en sustitución de otra que ya estaba totalmente amortizada, y se han dotado amortizaciones por 200.
•  Año pasado: 800 – 300 (de amortización): 500.
•  Este año: 500 (del año pasado) + 200 (comprado) – 0 (del que se ha dado de baja)  – 200 (amortizado): 500.

En total tenemos unas inversiones intangibles de 4.500 este año y 3.500 el pasado.

3-. Se posee un inmueble comprado por 11.000 (5.000 de suelo y 6.000 de construcción). El año pasado la construcción estaba amortizada en 800, y se amortizan 200 al año.
•  Año pasado: 5.000 + 6.000 – 800 (de amortización): 10.200.
•  Este año: 5. 000 + 6.000 – 1.000 (de amortización): 10.000.

4-. Hay unas instalaciones técnicas compradas por 6.000, que el año pasado estaban amortizadas por 500, y este año se han amortizado en otras 500.
•  Año pasado: 6.000 – 500 (de amortización): 5.500.
•  Este año: 6.000 – 1.000 (de amortización): 5.000.

5-. El resto de bienes de inmovilizado se compraron por 20.000, el 31/12 del año pasado estaban amortizados por 5.000, y este año se han amortizado en otros 1.000.

En total tenemos un inmovilizado material de 34.000 este año y 35.700 el pasado.
                       

6-. Se poseen unos terrenos que se compraron por 2.000 para edificar una nave que finalmente no se realizó, y que se alquilan a particular que tiene un negocio de paintball.

7-. Se poseen acciones por 2000 de la sociedad matriz del grupo.

8-. A la matriz se le concedió el año pasado un préstamo de 2.000 del que nos tenía que devolver 200 este año y 300 el año que viene.
•  Año pasado: 2.000 – 200 (que estarían a corto plazo): 1.800.
•  Este año: 1.800 (pendientes a 31/12) – 300 (a corto plazo): 1.500.

En total tenemos unas Inversiones en empresas del grupo de 3.500 este año y 3.800 el pasado.

9-. Se poseen unas acciones como inversión que se compraron por 775 el año pasado y que valían 800 a 31/12 del año pasado y 850 este 31/12.

10-. Los créditos a largo plazo a terceras personas eran de 700 a 31/12 del año pasado y 600 este 31/12.

En total tenemos unas Inversiones financieras a largo plazo de 1.450 este año y 1.500 el pasado.

11-. Las existencias de mercaderías estaban valoradas en 600 31/12 del año pasado y 800 este 31/12.

12-. El saldo de clientes era de 8.300 31/12 del año pasado, de los que 5.500 correspondían a 2.800 a ventas a la matriz del grupo y 8.000 este 31/12, de los que 3.000 correspondían a la matriz.

13-. Había pendiente una devolución de IVA de 750 a 31/12 del año pasado y 800 este 31/12.

En total tenemos unas Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar de 8.800 este año y 9.050 el pasado.

 

14-. El año pasado se compraron por 40 unas acciones con intención de obtener unas plusvalías y venderlas. A 31/12 del año pasado valían 50, pero no se han vendido y a 31/12 de este año valen 100.

15-. Los créditos a corto plazo a terceras personas eran de 300 a 31/12 del año pasado y 500 este 31/12.

16-. A 31/12 del año pasado había en bancos 1.000, y a 31/12 de este año 2.000.

17-. El capital de la entidad es de 11.000, de los que 1.000 proceden de una capitalización de deudas realizada este año. El acreedor tenía contra la empresa un crédito de 3.000.

18-. La Reserva Legal era de 1.500 a 31/12 del año pasado, este año se ha incrementado como consecuencia del reparto de los resultados del año anterior.

19-. La Reserva Voluntaria era de 5.000 a 31/12 del año pasado, este año se ha incrementado como consecuencia del reparto de los resultados del año anterior.

20-. Los resultados del año han sido de 800, mientras que los del año pasado fueron de 1.200 repartidos de la siguiente manera:
•  A reserva legal un 10%.
•  A sanear las pérdidas de ejercicios anteriores 100.
•  El resto a reservas voluntarias.

21-. Se emitió un empréstito de 30.000 el año pasado, del que se amortizan 5.000 al año.
Los intereses devengados y pendientes de pago eran de 600 el 31/12 del año anterior, mientras que este 31/12 eran de 500.

El año pasado el saldo era:
•  Obligaciones y otros valores negociables a largo plazo: 25.000 + intereses de 500.
•  Obligaciones y otros valores negociables a corto plazo: 5.000 + intereses de 100.

Este año:
•  Obligaciones y otros valores negociables a largo plazo: 20.000 + intereses de 400.
•  Obligaciones y otros valores negociables a corto plazo: 5.000 + intereses de 100.

22-. Los ajustes por cambio de valor derivan de las acciones disponibles para la venta del punto 9. (No de las del punto 14, porque esas se habrán imputado a Pérdidas y Ganancias).
•  Año pasado: 25 – los impuestos que habrá que pagar cuando se vendan las acciones de 7,50, que serán un impuesto diferido.
•  Este año: 75 – los impuestos que habrá que pagar cuando se vendan las acciones de 22,50, que serán un impuesto diferido.

23-. Existen unas provisiones por retribuciones a largo plazo al personal de 500. El año anterior era de 400.

24-. El saldo de proveedores asciende a 31/12 a 5.975,00, mientras que a 31/12 del año anterior era de 5.575,00.

25-. A 31/12 del año anterior había un anticipo de clientes de 3.500. Este año hay anticipos por 4500.

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