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Operaciones de financiación |
Cuentas que estudiaremos:
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito
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170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito |
Las contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento superior a un año.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272.
b) Se cargará por el reintegro anticipado, total o parcial, con abono a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272.
Se incluirá, con el debido desarrollo en cuentas de cuatro o más cifras, el importe de las deudas por efectos descontados.
Ejemplos:
Préstamo bancario a largo plazo. Pago de intereses anticipado.
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171 Deudas a largo plazo |
Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento superior a un año.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272.
b) Se cargará:
b1) Por la aceptación de efectos a pagar, con abono a la cuenta 174.
b2) Por la cancelación anticipada, total o parcial, de las deudas, con abono a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272.
Ejemplos:
Préstamo recibido de otra empresa, con vencimiento a largo plazo.
Préstamo con intereses periódicos.
Cancelación anticipada de un préstamo con pago de intereses devengados.
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520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito |
Las contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos y otros débitos, con vencimiento no superior a un año.
Dentro de este apartado estudiaremos las cuentas:
5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito
5200 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito
Cantidad que corresponde por este concepto de acuerdo con las estipulaciones del contrato.
a) Se abonará a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo a cuentas del subgrupo 57.
b) Se cargará por el reintegro total o parcial de la deuda al vencimiento, con abono a cuentas del subgrupo 57.
Ejemplos:
Préstamo bancario a corto plazo.
| 5201 Deudas a corto plazo por crédito dispuesto |
Deudas por cantidades dispuestas en póliza de crédito.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará por las cantidades dispuestas, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57.
b) Se cargará por la cancelación total o parcial de la deuda, con abono a cuentas del subgrupo 57.
Ejemplos:
Obtención y disposición de cuenta de crédito a corto plazo. Pago de intereses y cancelación.
| 5208 Deudas por efectos descontados |
Deudas a corto plazo con entidades de crédito consecuencia del descuento de efectos.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará al descontar los efectos, por el importe percibido, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y, por los intereses y gastos soportados, con cargo, generalmente, a la cuenta 664.
b) Se cargará:
b1) Al vencimiento de los efectos atendidos, con abono, generalmente, a las cuentas 431 y 441.
b2) Por el importe de los efectos no atendidos al vencimiento, con abono a cuentas del subgrupo 57.
Ejemplos:
Negociación de letras en el banco con pago del cliente al vencimiento.
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521 Deudas a corto plazo |
Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo con vencimiento no superior a un año.
Su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo a cuentas del subgrupo 57.
b) Se cargará por el reintegro, total o parcial, con abono a cuentas del subgrupo 57.
Ejemplos:
Aportación de la empresa a un plan de pensiones externo.
Préstamo a corto plazo de un particular.
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Leasing |
Es un contrato de arrendamiento, a largo plazo (suele ser entre 2 y 10 años), de un bien mueble o inmueble, con opción de compra al finalizar el mismo.
Al finalizar el contrato se puede optar por una de estas tres posibilidades:
– Renovar el contrato
– Devolver el bien
– Adquirirlo pagando una última cuota (valor residual) ya fijada al comienzo del arrendamiento.
Tipos de leasing:
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Financiero.- Hay que pagar durante el tiempo que dure el contrato. No se puede rescindir unilateralmente. Suele hacerse con un banco o una compañía de leasing.
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Operativo.- El contrato, previo aviso, puede ser revocado por el arrendatario en cualquier momento. Se hace entre fabricante y cliente y suele incluir el mantenimiento y el seguro. Normalmente no se suele ejercer la opción de compra ya que el equipo obsoleto (fotocopiadoras, ordenadores,..) se suele cambiar por otro.
- Lease-back.- Se suele formalizar cuando la empresa tiene necesidad de liquidez. En este caso el bien es propiedad de la empresa que se lo vende a la compañía de leasing para a continuación formalizar un contrato de arrendamiento sobre el mismo. Así obtiene liquidez (cobra la venta) y no tiene necesidad de abandonar el bien (a veces se hace con la propia sede de la empresa).
Ejemplos:
Un empresario adquiere una máquina mediante contrato de leasing.
Formalización de un contrato de leasing.
Pago de cuotas de leasing y amortización de los gastos financieros.
Finalización del contrato de leasing con ejercicio de la opción de compra (vehículos).
Finalización del contrato de leasing sin ejercicio de la opción de compra (vehículos).Cancelaciones.
Pago de cuotas de leasing por empresarios sujetos a prorrata.
Arrendamiento financiero con interés variable.
Impuesto de sociedades. Contratos de arrendamiento financiero (leasing).
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Factoring |
Consiste en ceder a una entidad (sociedad factor) que suele ser un banco, una caja de ahorros o una cooperativa de crédito, los derechos de cobro que tenemos de nuestros clientes (facturas, recibos, letras, pagarés, certificaciones de organismos públicos,…) convirtiendo de este modo las ventas a corto plazo en ventas al contado con la consiguiente ganancia de liquidez.
El riesgo de insolvencia de nuestros clientes puede quedar cubierto (se ofrece la cobertura de insolvencia si se desea).
Entre los inconvenientes podemos citar el coste elevado (el tipo de interés aplicado suele ser mayor que en un descuento comercial normal) y que la empresa factor puede no aceptar algunos de los documentos de su cliente.
Ejemplos:
Operaciones de factoring. Entidades del grupo.
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Renting |
Es un alquiler a medio y largo plazo, de bienes y servicios sin opción a compra.
Se paga una cuota mensual fija que incluye todos los servicios necesarios para el adecuado funcionamiento del bien. Si hablásemos de obtener un vehículo por Renting incluiría: reparaciones, impuestos, cambio de ruedas, etc. Suele incluir todo excepto el combustible.
Se suele aplicar el renting a muchos productos: vehículos, equipos informáticos y de oficina, bienes de equipo (centralitas, máquinas, carretillas elevadoras, grúas, etc.)
Al finalizar el contrato se puede optar por una de estas cuatro posibilidades:
- Renovar el contrato
- Devolver el bien
- Sustituirlo por uno nuevo
- Adquirirlo por un precio que se acordará con la compañía de renting
Ejemplos:
Contrato de renting presumiendo la compra al finalizar el mismo, empresa arrendataria.
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Forfaiting |
Consiste en la compra de créditos de exportación, a tipo fijo y sin recurso, documentados mediante letras de cambio aceptadas, créditos documentarios o cualquier otra forma siempre que esté debidamente documentada.
Al incluir la cláusula "sin recurso", todos los riesgos y dificultades de cobro se transfieren al comprador de la obligación (banco o empresa financiera especializada) quien paga al exportador en efectivo después de deducir sus comisiones e intereses.
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Confirming. |
Consiste en que una entidad financiera se encarga de gestionar los pagos de una empresa a sus proveedores.
La mecánica del confirming es como sigue:
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La empresa recibe una factura de un proveedor y procede a darla por correcta
- Comunica al banco los datos de dicha factura y la fecha o fechas de pago e importes
- El banco se comunica con el proveedor para decirle que puede anticipar el cobro de la factura si lo desea.
- Si el proveedor acepta el banco le hace una transferencia a su cuenta y si no acepta recibe un pagaré con la fecha de vencimiento acordado en la factura.
Los inconvenientes para la empresa confirmadora son el coste del afianzamiento y para el proveedor el importe del descuento si decide anticipar el cobro.
Las ventajas para la empresa confirmadora son:
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Evita incidencias con los pagos
- Mejora su imagen, sus pagos están avalados
- Evita llamadas de sus proveedores en todo lo referente al pago
- Evita costes de manipulación de efectos, cheques y pagarés.
Las ventajas para el proveedor son:
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Se asegura el cobro
- Puede adelantar el cobro de sus facturas sin consumir capacidad de crédito
Ejemplos:
Confirming financiero, deudor.
Confirming de inversión, deudor.