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NotaPublicado: 21 Sep 2007 05:44 pm 
Buenas tardes:

Tengo que presentar el pago fraccionado del IS de una gran empresa (fuera de plazo, claro). En Hacienda me han dicho que para ello debo calcular el Resultado Contable Ajustado del período que comprende del 01/01/2007 al 31/03/2007 y aplicarle el 23%. ¿Me podeis decir como puedo calcularlo? Creo que a la Base imponible se le tienen que descontar las diferencias permanentes pero ¿cómo puedo sacar correctamente la Base Imponible?

Muchas gracias por anticipado.
Saludos.


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 Asunto:
NotaPublicado: 24 Sep 2007 07:16 am 
Este ejemplo extraido dela página de gábilos puede ayudarte:

http://www.gabilos.com/TRImpuestoSocied ... emplos.htm

EJEMPLO II. SISTEMA BASE IMPONIBLE. EJERCICIO NO COINCIDE AÑO NATURAL.

El periodo impositivo de la sociedad LARISA no coincide con el año natural, sino que comienza el 1 de septiembre y dura hasta el 31 de agosto.

LARISA ha optado por presentar las declaraciones de pagos fraccionados del ejercicio de acuerdo al método de Base Imponible. No obstante para los pagos fraccionados a realizar a partir del inicio del periodo impositivo del 2005, uno de septiembre, la sociedad estará obligada a aplicar este método ya que el volumen de operaciones del ejercicio anterior supera la cantidad de 6.010.121.04 euros.

El tipo de gravamen al que está sometido la entidad es un 35%.
La entidad presenta los siguientes datos en 2005:


Datos a 31 marzo Datos a 30 septiembre Datos a 30 noviembre
Base imponible 8.000.000 ? 500.000 ? 2.000.000 ?
Bonificaciones 200.000 ? 20.000 ? 100.000 ?
Deducciones 300.000 ? 25.000 ? 150.000 ?
Retenciones 600.000 ? 100.000 ? 200.000 ?

Además sabemos que los pagos fraccionados de los meses de octubre y diciembre han sido de 200.000 y 800.000?.
Las retenciones e ingresos a cuenta a 31 de agosto (correspondientes a todo el ejercicio) ascienden a 500.000?.
Para el cálculo de los pagos fraccionados debemos tener en cuenta lo siguiente:
1-. Para el cálculo de cada pago fraccionado tomaremos la base imponible devengada desde el comienzo del ejercicio hasta el momento de realizar el pago fraccionado.
1-. En primer lugar multiplicaremos por 5/7 el tipo de gravamen al que está sometido la sociedad para obtener el tipo aplicable para el obtener los pagos fraccionados.
El porcentaje aplicable será (5/7) x 35%= 25%.
2-. De la cantidad obtenida deduciremos las bonificaciones, las retenciones y los pagos fraccionados de ejercicios anteriores, pero no las deducciones a que tenga derecho la empresa.


El 20 de abril deberá presentar declaración con la base imponible generada desde el 1 de septiembre anterior. El pago fraccionado corresponde al ejercicio 2004-2005.

BASE IMPONIBLE 8.000.000
TIPO APLICABLE x 25%
2.000.000
BONIFICACIONES -200.000
RETENCIONES -300.000
PAGOS FRACCIONADOS -1.000.000
A INGRESAR 500.000 ?

El pago fraccionado de abril es el tercero de los correspondientes al ejercicio iniciado el 1 de septiembre. Por tanto, debemos restar los pagos ya ingresado en octubre y diciembre.
La cantidad a ingresar en este momento será de 500.000 ?.

El 20 de octubre deberá ingresar el primer pago fraccionado de un nuevo ejercicio comenzado el 1 de septiembre. El pago se realizará en base a la base imponible generada desde entonces. El pago corresponde ya al ejercicio 2005-2006.

BASE IMPONIBLE 500.000
TIPO APLICABLE x 25%
125.000
BONIFICACIONES -20.000
RETENCIONES -100.000
A INGRESAR 5.000 ?

No debe restarse el pago fraccionado efectuado en abril porque corresponde a un ejercicio anterior, y no al que acaba de comenzar.

El 20 de diciembre deberá presentar el pago fraccionado correspondiente a los 3 primeros meses del ejercicio.

BASE IMPONIBLE 2.000.000
TIPO APLICABLE x 25%
500.000
BONIFICACIONES -100.000
RETENCIONES -200.000
PAGO FRACCIONADO -5.000
A INGRESAR 195.000 ?

En su contabilidad, LARISA deberá registrar los pagos fraccionados como un crédito frente a la Hacienda Pública que se recupera al presentar la declaración al final del ejercicio.

El 20 de abril.


___________________________ ______________________________
500.000 Hacienda Pública, retenciones
y pagos a cuenta a Tesorería 500.000
___________________________ ______________________________


El 20 de octubre.


___________________________ ______________________________
5.000 Hacienda Pública, retenciones
y pagos a cuenta a Tesorería 5.000
___________________________ ______________________________

El 20 de diciembre.


___________________________ ______________________________
195.000 Hacienda Pública, retenciones
y pagos a cuenta a Tesorería 195.000
___________________________ ______________________________


Al presentar la declaración-liquidación del ejercicio 2004-2005 en el mes de marzo siguiente, liquidará el derecho generado frente a la Hacienda Pública en el pago fraccionado ingresado hasta el 20 de abril.

___________________________ ______________________________
X Impuesto de sociedades
............................. a Hacienda Pública acreedor
por Impuesto de Sociedades Y
a Hacienda Pública retenciones
y pagos a cuenta 2.000.000
a ..................................
___________________________ ______________________________


La cantidad de 2.000.000 ?, es el resultado de suma :
· 1.500.000? de pagos fraccionados.
· 500.000 ? de las retenciones e ingresos a cuenta señalados por el enunciado.

Las cantidades ingresadas en octubre y diciembre supondrán un pago anticipado de la cantidad a pagar que resulte cuando se presente la declaración-liquidación correspondiente al ejercicio 2005-2006.

.


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NotaPublicado: 04 Oct 2007 11:23 am 
SE CONSTITUYO UNA EMPRESA EL 01/12/2006 (SOCIEDA LIMITADA) Y SE PRESENTO EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EL 25/07/07. AHORA DEBERIA PRESENTAR EL PRIMER PAGO FRACCIONADO DEL IMPUESTO, PERO MI DUDA ES LA SIGUIENTE:
TENGO QUE COGER LA CUOTA INTEGRA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CALCULAR EL 18% Y MINORARLO CON LAS BONIFICACIONES, DEDUCCIONES, RETENCIONES.
EN EL CASO DE QUE NO COINCIDA CON EL AÑO NATURAL (COMO ES MI CASO) DICE QUE TENGO QUE COGER LA PARTE PROPORCIONAL DEL AÑO ANTERIOR, PERO EN MI CASO NO EXISTE AÑO ANTERIOR, YA QUE SE CONSTITUYO LA SOCIEDAD EN DICIEMBRE DE 2006.
¿PODRIA HACER ESTO?
COMO MI CUOTA INTEGRA ES DE UN MES SOLO, ELEVO LA MISMA A DOCE (EN MI CASO CUOTA INTEGRA POR 12) YA QUE ES UN EJERCICIO ECONOMICO Y LO MULTIPLICO POR 18%

GRACIAS.


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Traducción al español por Huan Manwë para phpbb-es.com