L.I.V.A. - ejemplosa10

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Ejemplos art. 80.5.

EJEMPLO I.

ARTOSA vendió un local a CASA por importe de 200.000 €.
Posteriormente el juez acuerda la declaración de concurso de CASA.
ARTOSA tenía un derecho de hipoteca debidamente inscrito sobre el local.

En un principio se devengaría el IVA en la venta del local:
Base imponible: 200.000 €.
IVA devengado: 200.000 x 18%= 36.000 €.

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236.000	Deudores	a	Ventas	200.000
		a	Hacienda Pública IVA repercutido	36.000
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Posteriormente CASA entre en concurso, pero como ARTOSA tiene un derecho real de garantía sobre el piso, no procede reducción de la base imponible.

EJEMPLO II.

ARTOSA vendió un local a CASA por importe de 200.000 €.
CASA pagó al cabo de tres meses 59.000 €.
Posteriormente el juez acuerda la declaración de concurso de CASA.

En un principio se devengaría el IVA en la venta de la casa:
Base imponible: 200.000 €.
IVA devengado: 200.000 x 18%= 36.000 €.

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236.000	Deudores	a	Ventas	200.000
		a	Hacienda Pública IVA repercutido	36.000
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Posteriormente CASA paga 59.000 €.

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59.000	Tesorería	a	Deudores	59.000
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En el momento del concurso no procede modificar la base imponible sobre la parte que ya ha sido pagada, entendiéndose que de los 59.000 € pagados 9.000 correspondían al IVA.

Rectificación de la base imponible: 150.000 x 18%= 27.000 €.

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27.000	Hacienda Pública IVA repercutido	a	Deudores	27.000
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