Web fiscal / Modelo 201 / Página 6 / Clave 552. Base imponible
Clave 552: se consignará por el resultado de sumar y restar al resultado contable (clave 500) las claves a las que hace referencia el apartado de "correcciones al resultado contable" de la página 6, en el caso de que este resultado sea negativo el importe correspondiente se consignará con signo negativo.
Artículo relacionado: 10 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
EJEMPLO
Una Sociedad en el ejercicio 2005 ha obtenido un resultado contable de 400.000 euros, que se consignará en la clave 500. Las Provisiones dotadas en el ejercicio, que aplicando la normativa fiscal no son deducibles ascienden a 5.000 euros. Adquiere una Maquinaria por 5.000 euros, que es afectada a actividades de investigación y desarrollo, la amortización contable de la misma asciende a 1.000 euros. Compensa bases imponibles negativas de ejercicios anteriores por 100.000 euros. Las retenciones y pagos a cuenta del ejercicio ascienden a 2.000 euros.
Diferencia permanente positiva por 5.000 euros, es un gasto contable que nunca va a ser un gasto fiscal, que se consignará en la clave 507.
Diferencia temporal negativa por 4.000 euros, que es la diferencia entre la amortización fiscal (libertad de amortización) y la amortización contable, que se consignará en la clave 504.
El esquema a seguir para determinar el Impuesto sobre Sociedades:
Resultado Contable
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400.000
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Resultado Contable
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400.000
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+/- Diferencias permanentes
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5.000
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+/- Diferencias permanentes
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+5.000
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-----------------------------------
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+/- Diferencias temporales
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-4.000
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Resultado Contable Ajust.
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405.000
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- Compensación de B.I - de
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ejercicios anteriores
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-100.000
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X Tipo de gravamen
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x 35%
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------------------------------------
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-----------------------------------
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Base Imponible del ejercicio
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301.000
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Impuesto Bruto
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141.750
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x Tipo de gravamen
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x 35%
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- Deducciones
|
0
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------------------------------------
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|
----------------------------------- |
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Cuota Integra
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105.350
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Impuesto devengado
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141.750€
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|
- Deducciones
|
0
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------------------------------------ |
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Cuota Líquida
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105.350
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- Retenciones y Pagos a cuenta
|
2.000
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------------------------------------- |
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Cuota Diferencial
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103.350€
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El Impuesto sobre beneficios anticipado corresponde a una diferencia temporal positiva. Supone una anticipación del pago del impuesto sobre el que se ha devengado contablemente.
El Impuesto sobre beneficios diferido corresponde a una diferencia temporal negativa. Supone un diferimiento en el pago del impuesto sobre el que se ha devengado contablemente.
El importe de la Base Imponible se consignará en la clave 552.
En la declaración del Impuesto sobre Sociedades en la clave 348 se consignará el importe del Impuesto devengado, esto es, 141.750 €, pero debido a que es un gasto no deducible fiscalmente para la determinación de Base Imponible se corregirá del resultado contable consignando la misma cantidad en la clave 509.
31/12/2005
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| 141.750 |
Impuesto sobre |
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Beneficios |
a |
Hacienda Pública impuesto |
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sobre beneficio diferido |
1.400 |
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a |
Hacienda Pública acreedor |
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|
impuesto Sociedades |
103.350 |
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a |
Hacienda Pública retenciones |
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y pagos a cuenta |
2.000 |
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|
a |
Créditos por pérdidas a |
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|
|
compensar |
35.000 |
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