Revisar las fichas de mayor una a una

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Revisar las fichas de mayor una a una




Revisar las fichas de mayor una a una



Lo primero que debemos hacer es revisar todas las cuentas de mayor una a una para:


Detectar si falta algo de contabilizar.


Detectar y corregir errores.


Comprobar para declaración de más de 3005.06 € (antigua declaración de + de 500.000 Ptas.)


Reclasificación de los saldos de las cuentas en función del vencimiento.



Es necesario revisar las fichas del libro mayor una a una a fin de detectar algún fallo en la contabilidad, como por ejemplo haber olvidado crear la cuenta de amortización de un determinado inmovilizado, tener contabilizados apuntes en cuentas que no les correspondan, algo que falte de contabilizar, algún importe incorrecto, algún saldo que no coincide, etc.


También debemos reclasificar los importes de las cuentas que están a largo plazo y pasarlos a corto. El importe que se debe pasar del largo al corto plazo es aquel cuyo vencimiento se produzca en el año que vamos a iniciar.


Los subgrupos que tienen cuentas que quizás necesitemos reclasificar son los siguientes:


16 Deudas a largo plazo con partes vinculadas


17 Deudas a largo plazo por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos


18 Pasivos por fianzas, garantías y otros conceptos a largo plazo


24 Inversiones financieras a largo plazo en partes vinculadas


25 Otras inversiones financieras a largo plazo


26 Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo.


29 Deterioro de valor de activos no corrientes




A continuación se presenta una relación de cuentas que debe revisar. No se han contado las que se llevan con empresas del grupo o empresas asociadas por ser más infrecuentes. Si usted las usa proceda también a su revisión.


Las cuentas que necesitan una atención especial, por ser de uso más común, serán las usadas de entre las siguientes:






Cuentas con clientes y deudores varios



430 Clientes


431 Clientes, efectos comerciales a cobrar


432 Clientes, operaciones de factoring


436 Clientes de dudoso cobro


437 Envases y embalajes a devolver por clientes


438 Anticipos de clientes


440 Deudores


441 Deudores, efectos comerciales a cobrar


446 Deudores de dudoso cobro


449 Deudores por operaciones en común



Comprobar que los cobros realizados se corresponden con las facturas contabilizadas. De esta forma podemos ver si falta alguna factura por emitir o si queda algún cobro por realizar.


Es importante enviar cartas a los clientes para comprobar si coincidimos en los apuntes contables (no es necesario con los clientes muy pequeños), así podremos tener la seguridad de que están bien.


Es necesario tener también precaución, con respecto al IVA, si hemos recibido algún anticipo de clientes o entregas a cuenta: Recuerde que los anticipos y entregas a cuenta de clientes devengan IVA







Cuentas con proveedores y acreedores varios



173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo


523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo


175 Efectos a pagar a largo plazo


525 Efectos a pagar a corto plazo


400 Proveedores


401 Proveedores, efectos comerciales a pagar


406 Envases y embalajes a devolver a proveedores


407 Anticipos a proveedores


410 Acreedores por prestación de servicios


411 Acreedores, efectos comerciales a pagar


419 Acreedores por operaciones en común




Comprobar que los pagos realizados se corresponden con las facturas contabilizadas. De esta forma, podemos ver si nos falta alguna factura por recibir o si queda algún pago por realizar.


Es importante enviar cartas a los proveedores para comprobar si coincidimos en los apuntes contables (no es necesario con los proveedores muy pequeños), de este modo podremos tener la seguridad de que están bien.


No olvide transformar de largo a corto plazo la parte que corresponda de las cuentas 173 y 174, según su vencimiento.







Cuentas con el personal



253 Créditos a largo plazo al personal


257 Derechos de reembolso derivados de contratos de seguro relativos a retribuciones a largo plazo al personal


460 Anticipos de remuneraciones


465 Remuneraciones pendientes pago


466 Remuneraciones mediante sistemas de aportación definida pendientes de pago


640 Sueldos y Salarios,


641 Indemnizaciones,


642 Seguridad social a cargo de la empresa,


643 Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de aportación definida


644 Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de prestación definida


645 Retribuciones al personal mediante instrumentos de patrimonio


649 Otros gastos sociales.



Normalmente la cuenta 465 debe quedar con un saldo igual al importe pendiente de pagar correspondiente a las nóminas del mes en que se cierra la contabilidad, si es que no se han pagado.


Debemos comprobar también las cuentas relacionadas con los gastos de personal:

Como mínimo debemos ver que, al menos, las cuentas 640 y 642 tienen las nóminas de todos los meses y extras correctamente contabilizados.


También, si pagamos autónomos debemos ver que hay doce pagos contabilizados y por tanto que no falta ningún mes. Si hay más de un autónomo el mismo cálculo.


El saldo que debe quedar en la cuenta 476 (Organismos de la Seguridad Social, acreedores) es el correspondiente al importe del TC del último mes (a no ser que tengamos algún otro TC retrasado pendiente de pagar). Compruebe también que tiene todos los TCS contabilizados.







Cuentas de IVA



472 Hacienda Pública, IVA soportado


477 Hacienda Pública, IVA repercutido


4700 Hacienda Pública, deudor por IVA


4750 Hacienda Pública, acreedor por IVA



Nota.- Debemos hacer cada trimestre los asientos de regularización del IVA. Al final del ejercicio las cuentas de IVA soportado (472), e IVA repercutido (477) deben quedar con saldo cero. Si en el último trimestre queda IVA a nuestro favor quedará reflejado en la cuenta 4700 y si el saldo es a favor de la Hacienda Pública en la cuenta 4750.


Recuerde que si le han concedido alguna subvención, debe regularizar el IVA soportado que no es deducible. Si al cierre no ha cobrado la subvención, tendrá saldo en la cuenta (4708) Hacienda Pública, deudor por subvenciones concedidas.


Así mismo, debe comprobar que los importes de las cuentas de IVA soportado y repercutido del libro mayor coinciden plenamente con los importes de los libros de IVA soportado y repercutido.







Cuentas de retenciones



473 Retenciones y pagos a cuenta


4751 Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas.



Las retenciones de trabajadores y profesionales a cuenta del IRPF se regularizan trimestralmente con la cuenta (4751) Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas. Al cierre del ejercicio quedará el saldo de las retenciones a ingresar correspondientes el cuarto trimestre del año.


Las cantidades retenidas a la empresa y pagos realizados por la misma a cuenta de impuestos se contabilizan en la cuenta (473) Retenciones y pagos a cuenta. Al final del ejercicio esta cuenta debe quedar con saldo cero porque se regulariza en el asiento del Impuesto de Sociedades.








Cuentas de tesorería y otras deudas y créditos



170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito


171 Deudas a largo plazo


172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados


252 Créditos a largo plazo


253 Créditos a largo plazo por enajenación de inmovilizado


254 Créditos a largo plazo al personal


258 Imposiciones a largo plazo


259 Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo


520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito


521 Deudas a corto plazo


522 Deudas a corto plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados


524 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo


527 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito


528 Intereses a corto plazo de deudas


542 Créditos a corto plazo


543 Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado


544 Créditos a corto plazo al personal


547 Intereses a corto plazo de créditos




No olvide transformar las cuentas de deudas y créditos a largo plazo, en corto plazo, según su vencimiento.


570 Caja


572 Bancos e instituciones de crédito c/c a la vista


574 Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro




Nota: con respecto a caja, además de comprobar su saldo, no olvide comprobar que no tiene ningún saldo negativo a lo largo del ejercicio.


Con respecto a los bancos solicite extractos a fecha de cierre y compruebe los saldos de sus cuentas corrientes, depósitos, préstamos, pólizas de crédito, acciones, etc. Estas comprobaciones suelen ser muy fáciles de realizar y pueden evitarle algún error. Por último, realice los ajustes que estime convenientes.







Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto y largo plazo



180 Fianzas recibidas a largo plazo


185 Depósitos recibidos a largo plazo


260 Fianzas constituidas a largo plazo


265 Depósitos constituidos a largo plazo


560 Fianzas recibidas a corto plazo


561 Depósitos recibidos a corto plazo


565 Fianzas constituidas a corto plazo


566 Depósitos constituidos a corto plazo


No olvide transformar las cuentas de fianzas y depósitos a largo plazo, en corto plazo, según su vencimiento.







Otras cuentas



550 Titular de la explotación


551 Cuenta corriente con socios y administradores


552 Cuenta corriente con otras personas y entidades vinculadas


555 Partidas pendientes de aplicación



Estas tres cuentas deben ser revisadas con cuidado pues en muchas sociedades se suelen mezclar bastante las cuentas del titular y los administradores con las de la sociedad. La cuenta 555 si es posible debe quedar con saldo cero.

 




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