El Estado de flujos de efectivo

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El Estado de flujos de efectivo




El Estado de flujos de efectivo



El estado de flujos de efectivo

Normas sobre la formación del Estado de flujos de efectivo

Modelos de formulación de cuentas anuales. El Estado de flujos de efectivo










El estado de flujos de efectivo



El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio.


Se entiende por efectivo y otros activos líquidos equivalentes, los que como tal figuran en el epígrafe B-VII del activo del balance.


Asimismo, a los efectos del estado de flujos de efectivo se podrán incluir como un componente del efectivo, los descubiertos ocasionales cuando formen parte integrante de la gestión del efectivo de la empresa.


No es obligatorio para las empresas que apliquen el PGC para PYMES o el PGC si pueden realizar Balance abreviado.


Sustituye al Cuadro de financiación y, básicamente, recoge el Cash-Flow de la empresa










Normas sobre la formación del Estado de flujos de efectivo



El Estado de flujos de efectivo se realizará teniendo en cuenta que:


Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación son fundamentalmente los ocasionados por las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa, así como por otras actividades que no puedan ser clasificadas como de inversión o financiación.


Los flujos de efectivo por actividades de inversión son los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes y otros activos no incluidos en el efectivo y otros activos líquidos equivalentes.


Los flujos de efectivo por actividades de financiación comprenden los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros así como los pagos realizados por amortización o devolución de las cantidades aportadas por ellos. Figuran también en este apartado los pagos hechos a los accionistas en concepto de dividendos


Los cobros y pagos procedentes de activos financieros, así como los correspondientes a los pasivos financieros de rotación elevada podrán mostrarse netos, siempre que se informe de ello en la memoria


Los flujos procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional al tipo de cambio vigente en la fecha que se produjo cada flujo en cuestión, sin perjuicio de poder utilizar una media ponderada representativa del tipo de cambio del periodo


La empresa debe informar de cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes al efectivo que no estén disponibles para ser utilizados.


Cuando exista una cobertura contable, los flujos del instrumento de cobertura se incorporarán en la misma partida que los de la partida cubierta, indicándolo en la Memoria


En caso de operaciones interrumpidas, se detallarán en la nota correspondiente de la Memoria los flujos de las distintas actividades


Respecto a las transacciones no monetarias, en la Memoria se informará de las operaciones de inversión y financiación significativas que, por no haber dado lugar a variaciones de efectivo, no hayan sido incluidas en el Estado de Flujos de efectivo


La variación e efectivo y otros activos líquidos equivalentes ocasionada por la adquisición o enajenación de un conjunto de activos y pasivos que conformen un negocio o línea de actividad se incluirá, en su caso, como una única partida en las actividades de inversión, en el epígrafe de inversiones o desinversiones según corresponda, creándose una partida específica al efecto con la denominación Unidad de Negocio.


Cuando la empresa posea deuda con características especiales, los flujos de efectivos procedentes de ésta, se incluirán como flujos de efectivo de las actividades de financiación, en una partida específica denominada Deudas con características especiales, dentro del epígrafe 10









Modelos de formulación de cuentas anuales. El Estado de flujos de efectivo



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